Podwyższone koszty uzyskania przychodu

Aktualne warunki makroekonomiczne, w tym wysoka inflacja, powodują, że pracownicy, z uwagi na rosnące koszty życia, wymagają od swoich pracodawców podwyżek.

Rozwiązaniem mogącym zadowolić obie strony stosunku pracy może być zastosowanie podwyższonych – 50% kosztów uzyskania przychodu, które mają zryczałtowany charakter. W uproszczeniu, ich zastosowanie spowoduje, że pracownik będzie miał więcej pieniędzy w kieszeni, a ostateczny koszt pracodawcy nie ulegnie zwiększeniu.

Przedmiotowy mechanizm dotyczy w szczególności przychodów uzyskiwanych z tytułu korzystania przez twórców z praw autorskich i artystów wykonawców z praw pokrewnych.

.

Kogo dotyczą podwyższone koszty uzyskania przychodu?

Przedmiotowy mechanizm dotyczy w szczególności przychodów uzyskiwanych z tytułu korzystania przez twórców z praw autorskich i artystów wykonawców z praw pokrewnych, w tym w szczególności branży IT oraz architektonicznej.

Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podwyższone koszty uzyskania przychodów obejmują w szczególności przychody z działalności twórczej, obejmującej działalność w zakresie architektury, architektury wnętrz, architektury krajobrazu, inżynierii budowlanej, urbanistyki, literatury, sztuk plastycznych, wzornictwa przemysłowego, muzyki, fotografiki, twórczości audialnej i audiowizualnej, programów komputerowych, gier komputerowych, teatru, kostiumografii, scenografii, reżyserii, choreografii, lutnictwa artystycznego, sztuki ludowej oraz dziennikarstwa.

Na czym polega zastosowanie podwyższonych kosztów uzyskania przychodu?

Zastosowanie podwyższonych kosztów uzyskania przychodu powoduje, że pracownik ma istotnie obniżony dochód do opodatkowania – koszty te oblicza się od przychodu pomniejszonego o potrącone przez płatnika składki na ubezpieczenia społeczne.

Przykład - w przypadku, gdy przychód z tytułu przeniesienia praw autorskich przez pracownika wynosi 15.000 zł miesięcznie (już po potrąceniu składek na ubezpieczenia społeczne), to wówczas koszt uzyskania przychodu wyniesie 7.500 zł, co spowoduje, że podatek dochodowy będzie liczony jedynie od kwoty 7.500 zł.

Maksymalne, łączne koszty uzyskania przychodu na rok 2024 nie mogą przekroczyć górnej granicy pierwszego przedziału skali podatkowej, tj. kwoty 120.000 zł.

Powyższy mechanizm będzie szczególnie atrakcyjny dla pracowników, którzy wchodzą do drugiego progu podatkowego, w którym podatek wynosi 32% od nadwyżki 120.000 zł.

Zastosowanie podwyższonego kosztu uzyskania przychodu znacznie zmniejszy podstawę opodatkowania, a nawet w niektórych przypadkach spowoduje powrót do pierwszego progu podatkowego.

Ostatecznie pracownik będzie otrzymywał znacznie więcej "na rękę", a koszt pracodawcy pozostanie niezmienny.

Jeżeli jesteś zainteresowany potencjalnym wdrożeniem podwyższonych kosztów uzyskania przychodu dla pracowników w Twojej organizacji - skontaktuj się z nami. Ocenimy, czy w Twojej organizacji wdrożenie podwyższonych kosztów uzyskania przychodu dla pracowników jest możliwe.

Zastrzeżenia

Niniejszy artykuł ma charakter informacyjny i nie stanowi porady prawnej ani podatkowej. Przed podjęciem jakichkolwiek działań w zakresie ulgi podatkowej, zalecamy skonsultowanie się z profesjonalistą lub specjalistycznym doradcą podatkowym, który może dostosować informacje do indywidualnych potrzeb i okoliczności danej firmy.

Autor artykułu oraz Kancelaria nie ponoszą odpowiedzialności za decyzje podjęte na podstawie informacji zawartych w artykule.